+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Налогообложение прощение долга

Налогообложение прощение долга

В отечественной хозяйственной практике организации не часто прибегают к прощению долга и не в последнюю очередь в силу дискуссионного характера его природы и разночтений в правоприменительной практике. Поэтому вопросы исчисления и уплаты налогов в случае прекращения исполнения организацией гражданско-правового обязательства путем прощения долга всегда вызывают значительные сложности у специалистов, которым приходится сталкиваться с подобной хозяйственной операцией. Однако в течение длительного времени в юридическом сообществе ведется дискуссия о правовой природе прощения долга, в частности о его соотношении с таким видом сделок, как дарение. При рассмотрении конкретных операций по прощению долга большинство налоговых органов трактует эту ситуацию как получение дохода организацией, которой простили соответствующую сумму, и включает эту сумму во внереализационные доходы организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Новые правила налогообложения вклада в имущество акционерного общества путем прощения долга

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар «Добровольная ликвидация — вопросы бухгалтерского учета и налогообложения» Богдан Костанец

В отечественной хозяйственной практике организации не часто прибегают к прощению долга и не в последнюю очередь в силу дискуссионного характера его природы и разночтений в правоприменительной практике. Поэтому вопросы исчисления и уплаты налогов в случае прекращения исполнения организацией гражданско-правового обязательства путем прощения долга всегда вызывают значительные сложности у специалистов, которым приходится сталкиваться с подобной хозяйственной операцией.

Однако в течение длительного времени в юридическом сообществе ведется дискуссия о правовой природе прощения долга, в частности о его соотношении с таким видом сделок, как дарение.

При рассмотрении конкретных операций по прощению долга большинство налоговых органов трактует эту ситуацию как получение дохода организацией, которой простили соответствующую сумму, и включает эту сумму во внереализационные доходы организации.

Но если подходить к этой позиции налоговых органов с гражданско-правовой точки зрения, то налоговые органы, по нашему мнению, не всегда отличают договор прощения долга от договора дарения. Верна ли подобная точка зрения? Москве от В результате прощения долга договор купли-продажи, по мнению налогового органа, становится одним из видов дарения.

Справедливости ради следует отметить, что данная точка зрения высказывалась в работах многих отечественных цивилистов. Но имеется и другая точка зрения, разделяемая автором: рассматриваемая операция относится к односторонним сделкам. Прощение долга отличается от дарения, которое основано на взаимной договоренности сторон и предполагает согласие одаряемого принять предложенное ему имущественное право.

ГК РФ не содержит никаких требований относительно того, достаточно воли только одной стороны кредитора для прощения долга либо необходимо выражение воли двух сторон кредитора и должника. Как показывает практика, прощение долга может быть оформлено как заключением соответствующего соглашения или договора двухсторонняя сделка , так и направлением должнику уведомления о прощении долга односторонняя сделка. Но при любых обстоятельствах в соглашении договоре или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть четко указано, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга.

В то же время если мы признаем прощение долга одним из видов дарения, то оно должно подчиняться ограничениям и запретам, установленным законодательством для дарения. Например, согласно ст. Таким образом, трактовка прощения долга как разновидности дарения резко сужает сферу применения данного основания прекращения обязательств в гражданском обороте между коммерческими организациями.

Сомнительно, чтобы законодатель стремился к этому. Следовательно, если рассматривать прощение долга как дарение, то коммерческие организации не имеют права прощать долги другим коммерческим организациям на сумму свыше 5 МРОТ, так как такие сделки могут быть признаны недействительными. С одной стороны, требование о применении к подобной сделке последствий недействительности сделок двухсторонней реституции, то есть возврата всего полученного по сделке может быть заявлено только в судебном порядке любым заинтересованным лицом в течение 10 лет со дня, когда началось исполнение сделки.

С другой стороны, если рассматривать само понятие "дарение", то можно заметить, что дарение исключает наличие выгоды у дарителя. В соответствии со ст. Иными словами, эта сделка признается ничтожной или притворной.

По мнению многих юристов, даритель обычно не преследует цель передать имущество в собственность одаряемому, а просто хочет освободиться от ненужного ему имущества, чтобы самому не заниматься его утилизацией. Представим ситуацию, при которой организация-арендатор должна вернуть организации-арендодателю определенный объект, состоящий у них на балансе.

Но срок полезного действия объекта близится к концу и затраты на его транспортировку, монтаж и перемонтаж перекроют ту прибыль, которую принесет этот объект.

В этом случае организация-арендодатель может простить долг организации-арендатору, оставив вышеупомянутый объект у нее на балансе путем прощения долга за этот объект, но данное действие не будет являться дарением, так как в обмен организация-арендодатель получит отказ от обязательственных прав по транспортировке и перемонтажу данного объекта.

С точки зрения налогообложения, это может быть отчасти не выгодно организации-арендатору, так как в этом случае он не получит "входящий" НДС, а следовательно, его платежи в бюджет по данному налогу существенно возрастут. Что же касается организации-арендодателя, то для нее, с точки зрения налогообложения, не изменится ничего, так как она получит "исходящий" НДС в момент списания дебиторской задолженности.

Следовательно, прощение долга не всегда попадает под критерии дарения, а значит, в данном случае совершенно не важно, какова балансовая стоимость этого объекта, так как эта сделка не может попасть под действие ст.

Соглашение о прощении долга в отличие от договора дарения является акцессорным, то есть дополнительным или вспомогательным. Его акцессорный характер выражается в том, что во времени такое соглашение следует за основным, а также признание недействительным основного обязательства влечет признание недействительным и дополнительного.

Таким образом, соглашение о прощении долга не может существовать самостоятельно, без первоначального договора. Точно определить, какая операция происходит: прощение долга или дарение, - можно по составу и содержанию документов, оформляющих эти операции.

Если в наличии имеется уведомление письмо кредитора о том, что он в одностороннем порядке в соответствии со ст. В таком случае никаких дополнительных документов договоров, актов сверок задолженности оформлять не требуется, равно как и не требуется согласия должника на прощение долга.

Не действует в таком случае и запрет на дарение между коммерческими организациями ст. Если же освобождение от оплаты происходит путем заключения договора дарения либо подписания иных документов актов сверки, других документов, подписанных обеими сторонами, и т. Еще одним случаем, когда один из участников сделки безвозмездно передает имущество, не преследуя цель совершить дарение, является предоставление скидки. Это позволяет финансовым и налоговым органам трактовать такую операцию как прощение долга или дарение.

Данная позиция высказана в письме Минфина России от При этом до- говор дарения между юридическими лицами должен быть заключен в письменной форме. Но предоставление скидки отличается от прощения долга или дарения тем, что скидка носит договорной, двухсторонний характер, а решение о дарении или о прощении долга принимается кредитором в одностороннем порядке.

При этом согласно ст. Кроме того, от договора дарения скидка отличается тем, что, даже имея скидку, покупатель должен оплатить товар, в то время как договор дарения не подразумевает встречного предоставления чего-нибудь взамен ст. Следовательно, только одностороннее решение продавца о предоставлении покупателю скидки, не предусмотренной договором, является прощением части долга дебитора или дарением.

Но при этом читателям журнала необходимо иметь в виду, что при прощении долга необходимо, чтобы этот долг существовал, то есть он должен числиться за покупателем по тем товарам, по которым ему была предоставлена скидка. Однако в большинстве случаев это не так, и скидка предоставляется после оплаты покупок. Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства, предоставление любой скидки покупателю является изменением цены, указанной в договоре.

Именно это и отличает скидку от прощения долга и дарения. Так, скидка носит договорной, двусторонний характер, тогда как решение о прощении долга принимает единолично кредитор. Договором такое решение не оформляется ст. От договора дарения скидка отличается обязанностью покупателя оплатить товар, в то время как до-говор дарения не подразумевает встречного предоставления чего-нибудь взамен ст.

Суть дела состояла в том, что в году между банком и организацией был заключен договор, в силу которого организация освободила банк от уплаты части суммы долга. Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что вышеприведенная сделка являлась двусторонней и была основана на взаимном соглашении сторон. Из содержания договора следовало, что кредитор, освобождавший должника от его обязанности, не рассчитывал получить что-либо взамен.

Вышеуказанные условия соответствуют требованиям ст. В связи с этим суд признал спорную сделку договором дарения. Возражение заявителя о необходимости применения к спорным отношениям ст. Иными словами, такими признаками суд, очевидно, посчитал односторонний характер данной сделки.

Итак, прецедент был создан, но признаки прекращения обязательства путем прощения долга после этого решения стали еще более неопределенными. Можно, конечно, сделать вывод, что договор прощения долга отличается от договора дарения, с точки зрения суда, только количеством сторон. Иначе говоря, суд трактовал договор прощения долга как безусловно одностороннюю сделку. Следовательно, договор о прощении долга не должен был быть заключен.

Конечно, договоренности могли существовать, но они должны были быть оформлены уже по-другому, а именно договором дарения, но это невозможно в отношениях между коммерческими организациями. Что же касается прощения долга, то данная операция осуществлялась исключительно путем отсылки кредитором должнику уведомления о прощении долга без согласия на то должника.

Иными словами, данное действие, которое, вообще-то, приносило больше пользы должнику, нежели кредитору, осуществлялось исключительно в императивном порядке. По мнению суда, российское законодательство также не позволяет рассматривать одностороннюю сделку как договор, так как согласно п. Следовательно, прощение долга должно было быть безакцептным действием, а значит, не могло быть договором.

Такого же мнения придерживался и ФАС Дальневосточного округа в постановлениях от Итак, если одна коммерческая организация передает другой, юридически независимой от нее, организации имущество безвозмездно, то это всегда вызывает повышенное внимание к такой сделке налоговых органов вне зависимости от того, является эта передача дарением, запрещенным законодательством, или прощением долга, вполне разрешенной процедурой.

Ответ на этот вопрос можно найти в письме ФНС России от При этом согласно подпункту 11 пункта 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно, только в виде имущества.

В результате прощения долга основным предприятием дочернему предприятию, которое осуществляется путем вручения правоустанавливающих документов, освобождающих дочернее предприятие от обязанности перед основной организацией, дочерняя организация получает не средство имущество , а право. Исходя из норм гражданского законодательства Российской Федерации, права требования являются имущественными правами, и прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав".

Следовательно, для ситуаций, при которых в роли коммерческих организаций выступают дочерняя и материнская компании, совершенно не обязательно устанавливать, чем являлась безвозмездная передача имущества или имущественных прав - дарением или прощением долга, так как российским законодательством разрешена безвозмездная передача имущества между материнской и дочерней компаниями.

Но как быть в случае, если у российских организаций возникают долги перед иностранными организациями по выплате этих сумм? Впоследствии иностранные кредиторы прощают этим иностранным организациям их долги. Обязаны ли российские компании в таком случае исполнять обязанность налоговых агентов и выплачивать в бюджет Российской Федерации суммы, исчисленные согласно НК РФ? Иностранная организация X передала российской организации Y имущество в аренду. По договору аренды организация Y обязалась выплачивать организации X арендную плату за использование данного имущества.

Но по прошествии определенного срока у организации Y появился долг перед своим арендодателем. Позднее организация X простила весь долг своему арендатору. Возникает вопрос: обязана ли российская организация удержать из суммы прощенного долга налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, согласно ст. В соответствии с п. В соответствии с подпунктом 1 п.

Поскольку долг был прощен, в данном случае нельзя говорить о выплаченных средствах, так как если средства выплачены не были, то у налогового агента не возникает обязанности по перечислению исчисленных налоговых сумм в бюджет.

В подтверждение данного тезиса обратимся к п. В данном случае иностранная организация не получила доход, так как произошло прощение долга, следовательно, налог российской организацией удерживаться не должен. Что касается официальных комментариев по этому вопросу, то основным документом в данном случае является постановление Пленума ВАС РФ от Согласно п. При рассмотрении споров судам необходимо учитывать, что вышеуказанное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в случае, если он имел возможность удержать соответствующую сумму у налогоплательщика, имея в виду, что это удержание осуществлялось из выплачивавшихся налогоплательщику денежных средств.

Что касается вопроса о необходимости перечисления в бюджет НДС с арендной платы, то, по мнению многих юристов, если в налоговом периоде фактические платежи по уплате арендодателю арендной платы не производятся, то и соответствующих обязанностей налогового агента у арендатора не возникает. При этом строка раздела 2. Необходимо также отметить, что судебная практика по данному вопросу отсутствует, но при рассмотрении дела по аналогии читателям журнала необходимо принять во внимание постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от Отличие данных дел от рассматриваемой ситуации состоит в том, что имущество, сданное в аренду, принадлежало не иностранным организациям, а органам местного самоуправления.

Но в данном случае, с точки зрения возможных налоговых последствий для налоговых агентов, различий между ними не существует. Следует также отметить, что до принятия части второй НК РФ мнение налоговых органов в том, что касалось уплаты НДС, полностью совпадало с вышеизложенным.

Таким образом, по мнению автора, налоговой обязанности по удержанию налога в качестве налогового агента у организации Y не возникало ввиду отсутствия налоговой базы, которая в данном случае являлась суммой арендной платы, выплаченной организации-арендодателю иностранной организации Х.

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России. Кредитор может освободить должника от лежащих на нем обязанностей. Такая операция называется прощением долга. Прощение долга предполагает четкое волеизъявление кредитора освободить должника от обязанности погасить долг. Это могут быть соглашение договор или уведомление о прощении долга, составленные кредитором и направленные должнику. Сделайте проводку:.

Налоговые последствия аннулирования долга между юридическими лицами.

Случаи прощения долга материнской или дочерней компании встречаются в финансово-хозяйственной деятельности довольно часто. Рассмотрим вопрос налоговых последствий такого действия. В соответствии с п. При этом сумма прощенного долга признается в составе внереализационных доходов на дату прощения долга независимо от применяемого должником в налоговом учете метода признания доходов и расходов. Однако в случае прощения долга взаимозависимому лицу возможно применение специальных норм, позволяющих избежать уплаты налога на прибыль. Речь идет о подп.

Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые последствия

Загрузка сайта. Главная Налоговые последствия аннулирования долга между юридическими лицами. Налоговые последствия аннулирования долга между юридическими лицами. Безусловно, деятельность каждого субъекта хозяйствования направлена на получение прибыли и, конечно, в процессе осуществления хозяйственной деятельности, каждая сторона в полной мере должна выполнять взятые на себя обязательства в соответствии с условиями заключенных договоров. Однако, обстоятельства современной жизни иногда вносят коррективы и в условиях нестабильной экономики очень часто возникают ситуации, когда становится невозможным выполнить обязательства, предусмотренные соглашением.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как не платить страховые взносы и НДФЛ? Оптимизация налогов и удаленные сотрудники. Бизнес и налоги.
Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России.

ООО плательщик налога на прибыль на основании соответствующего договора предоставило краткосрочный беспроцентный заем возвратную финпомощь другому ООО, не являющему его участником. Еще до наступления сроков возврата средств руководитель решил простить долг заемщику. Резерв сомнительных долгов по данной дебиторке не создан согласно П С БУ 10 используем метод абсолютной суммы долга. Предприятие ведет учет налоговых разниц. Объясните, пожалуйста, нужно ли будет в налоговом учете увеличивать финрезультат до налогообложения на сумму прощенной списываемой дебиторской задолженности? На наш взгляд, запланированная операция может привести к негативным налоговым последствиям для предприятия-заимодателя. Проблемы сконцентрированы в следующих направлениях. Как только предприятие-кредитор освободит своего должника от обязанности уплачивать долг по предоставленному займу на основании ст.

Прощение долга по займу учредителем организации связи

Автор: С. С года изменились формулировки в ст. Напомним, что в период с 1 января г. Данное правило распространялось также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходило в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо являлось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.

В году истекает срок исковой давности возврата займа. Письмо Минфина России от

Владимир Путин подписал закон от 28. Например, при оформлении полиса на 25 лет на квартиру стоимостью в 5 млн. Действующее законодательство не допускает ухудшения обеспечения. Многочисленные вопросы вызывает порядок учета и начисления амортизации по неотделимым улучшениям, произведенным в субарендованное имущество. Суммы пособий по временной нетрудоспособности относят к расходам с использованием для снижения облагаемой базы по прибыли и единому налогу.

Главное, при обращении с исковым заявлением в суд как можно убедительнее обосновать сумму заявленных требований. Процедура получения российского паспорта включает в себя такие этапы: приобретение гражданства. Обо всех подобных изменениях гражданин обязан уведомлять органы соцзащиты самостоятельно.

Кроме этого, благодаря данному закону удалось добиться прозрачности всех операций и произвести диверсификацию поставщиков. Он вступит в действие через 90 дней.

Прощение долга является одним из оснований прекращения обязательств. С точки зрения налогообложения, это может быть отчасти не выгодно.

Как кредитору оформить и отразить в бухучете и при налогообложении прощение долга

Брак с гражданином России снимает это ограничение. После подачи электронного заявления система выдаст список штрафов, которые числятся за вами или вашим автомобилем. Период отсутствия на работе, подтвержденный исключительно справкой, оплачиваться не.

Более нестандартный образ получится, если подобрать юбку и блузку или даже брючный костюм. Однако нужно понимать, такие фирмы являются мошенниками и изготавливают поддельные документы. В первом случае сразу можно оговорить, что внесенная плата за предоставление услуги возврату не подлежит. О моменте необходимости оплаты минимум 2х премий клиента всегда предупреждает консультант.

И даже наличие различных преимуществ и особых обстоятельств не позволит оформить российский паспорт за несколько дней или недель. Они нам сами позвонили и предложили отдых.

Как должнику оформить и учесть прощение долга

Если с точки зрения турфирмы ответственность перед туристом за нарушение отдельных обязательств должен нести контрагент фирмы, оказывавший эту услугу, например транспортная компания, следует предоставить туристу информацию об этом контрагенте. Если налоговое уведомление не пришло почтой или в нем указана неверная сумма, стоит обратиться за уточнением в налоговую инспекцию. Для того, чтобы сделать патент, иностранцу предоставляется период от месяца до года.

Не советую делать покупки в данном магазине. Галина, если ваша газета подтвердит, что обладала достоверной информации, полученной из органов внутрених дел, заключением медицинской экспертизы, по данным которой в крови было обнаружено наличие наркотического вещества, а так же наличие шприцов и тп.

Вопрос-ответ: Налогообложение у должника и кредитора на УСНО

Чем тщательнее и ответственнее подход продавца жилплощади к вопросу сбора и подачи документации, тем прозрачнее и чище считается сделка. Суд не должен составить мнение, что сторона злоупотребляет своими правами участника дела.

Сам документ очень объемный.

Предприятие прощает долг по займу: корректировать ли финансовый результат до налогообложения

Соответственно, узнать сегодня, кому принадлежит интересующая земля, не составит большого труда. Если он этого не сделает, то вынужден будет оплатить весь день. За 14 календарных дней отпуска А. Данный факт фиксируется записью в Карточке учета нематериальных активов.

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Например, в школах организовываются такие поездки ежегодно. Просто как настоящий художественный фильм.

Прощение долга: налоговые последствия

Обращение в суд выражается в исковом заявлении, к которому необходимо приложить ряд обязательных документов, без которых суд не будет рассматривать иск. Поясню сказанное на примере. Порядок обращения в судебную инстанцию. Также запрашиваются минимальный стаж от 4-6 месяцев и стабильный подтверждённый доход.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Осип

    Все бы ничего, но у нас руда на урановых пластах..

  2. Кирилл

    Я от всей души благодарна и надеюсь когда-нибудь, дай бог, я смогу купить билеты и посмотреть вас вживую.

  3. vinetwjac

    До скорой встречи, мужик!

  4. Ярополк

    кто вообще эту альтернативную службу придумал,для кого это?

  5. Зоя

    Её вообще нельзя смыть, она повсюду.

© 2018 sherridavisphotography.com